Некоммерческое партнерство
Саморегулируемая организация
управляющих недвижимостью
«Качество. Инновации. Технологии»

Позвоните нам

(495) 987-12-79

Напишите нам

np.sro.kit@gmail.com

Налогообложение организаций в 2014 г.

Налогообложение организаций в 2014 г.
Налогообложение организаций в 2014 г.

Налог на добавленную стоимость

Организация, которая применяет упрощенную систему нало­гообложения (УСН), не являясь плательщиком НДС, до 1 января была не обязана вести журналы полученных и выставленных сче­тов-фактур. С нового года такая обязанность возлагается на «упро­щенцев» при выполнении ими функции посредника (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, введен Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

ПРИМЕР

Две организации заключили договор аренды помещения и дополни­тельно агентский договор, согласно которому арендодатель приобре­тает за счет арендатора и передает ему коммунальные услуги. Комис­сионное вознаграждение за посреднические услуги определено в раз­мере 5900 руб. Предположим, что арендодатель применяет УСН, а арендатор находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС.

Арендодатель, получив от ресурсоснабжающих организаций счета-фактуры за потребленные коммунальные услуги, выставляет от своего имени счет-фактуру арендатору в части потребленных им коммунальных услуг на сумму 70 800 руб. с учетом НДС -10 800 руб. С 1 января 2014 г. указанный счет-фактура подлежит регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Посредник, применяющий УСН, не обязан выставлять счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения.

С 1 января 2015 г. лица, которые не являются налогоплатель­щиками, но осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе посреднических договоров, будут обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Причем передача должна осуществляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, введен Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Таким образом, данная мера, с одной стороны, приведет к до­полнительным обязанностям и расходам «упрощенцев», а с дру­гой - позволит взять под перекрестный контроль все посредни­ческие операции вне зависимости от применяемой системы налогообложения у их участников, в т. ч. операции с фирмами-однодневками.

С первого квартала 2014 г. все организации - плательщики НДС обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме. В бумажном формате могут представлять декларацию орга­низации - налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.

ПРИМЕР

Организация арендует с 1 января 2014 г. помещение у органа муни­ципальной власти, стоимость ежемесячной арендной платы - 20 тыс. руб. (без НДС). Так как орган муниципальной власти не является плательщиком НДС, на арендатора возлагается обязанность уплатить НДС за него. Перечислить арендную плату и сумму НДС следует одновременно: 20 тыс. руб. - арендодателю, 3600 руб. - в бюджет. Декларацию по НДС нужно представить не позднее 20 апреля.

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ при выставлении «упрощенцем» счета-фактуры с НДС, например, по просьбе покупателя, у него появляется обязанность НДС заплатить в бюджет. В бланке формы налоговой декларации на этот счет даже есть специальная стро­ка 030 в разделе I.

Но до 1 января 2014 г. не было понятно, надо ли в этом случае «упрощенцу» представлять декларацию.

Решения о наложении штрафных санкций на налоговых аген­тов за непредставление декларации носили спорный характер, и согласно буквальному прочтению ст. 119 НК РФ на налогового агента можно было в этой ситуации наложить штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

С 1 января взыскание штрафных санкций за непредставление в установленный срок декларации по НДС распространено на налоговых агентов.

http://www.gkh.ru/about/news/93654/